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解锁一张机票背后的税收知识点

  • 作者:佛山政迅 发表时间:2021-04-28 00:00:00

解锁一张机票背后的税收知识点

许多财务人员经常会收到公司员工提供来的机票,而一张机票背后会涉及哪些税收知识呢?今天为大家盘点一下。



基本知识点

员工出差取得的国内航空机票,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

举个例子

员工提供的机票金额900元,燃油附加费50元,民航发展基金40元,同时还附上了一张金额45元的改签费增值税普通发票,该如何抵扣进项税额?

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称39号公告)相关规定,航空旅客运输服务计算进项可抵扣税额仅包括票价和燃油附加费。允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证,除增值税专用发票外,只限于增值税电子普通发票,和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。

因此可抵扣进项税额=(900+50)÷(1+9%)×9%=78.44元,民航发展基金和改签费增值税普通发票不得抵扣进项税额

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热点问答

 

1.员工出国出差取得的国际航空机票进项税额可以抵扣吗?


答:不可以。只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额,国际运输适用零税率或免税,相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

如果员工是取得在国内转机然后再离境出差的联程机票,那么就国内转机部分的机票可以计算抵扣进项税额,对于国际段的机票则不能计算抵扣进项。
 

2.员工报销时只提供了登机牌,可以作为抵扣凭证吗?


答:不可以。39号公告规定:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,可以抵扣进项税额。因此,仅仅取得登机牌的不能抵扣进项税额.值得注意的是,由于目前机票可以退票,且部分航空公司不收回原机票,导致企业在报销时,仅凭行程单无法判别乘客是否实际购买旅客运输服务,为了防止退票再报销的情况,建议企业在员工报销机票时除了要求提供行程单外,还要提供登机牌。

3.有两位员工在网上订票平台代订机票,报销时提供了一张税率为***的增值税普通发票,另一位员工提供了一张税率为6%的增值税普通发票,可否抵扣进项税额?


答:不可以。这两张发票不属于合规的抵扣凭证,不能抵扣进项税额。

 

4.公司准备购买20张“上海—三亚”往返机票,用于奖励公司优秀员工团队。请问购票支出对应的进项税额,公司能否从销项税额中抵扣?


答:按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第二十七条第(一)项规定,纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票,属于集体福利项目,对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。



                                                                               


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